一、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)如何繳納增值稅？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)規(guī)定：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（汽車(chē)屬于固定資產(chǎn)），屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一是納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。二是增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)二手車(chē)交易稅率，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按一般計(jì)稅辦法的，增值稅稅率是13%，此種情況既可以開(kāi)具專(zhuān)票也可以開(kāi)具普票。

二、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)如何繳納增值稅？根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（汽車(chē)屬于固定資產(chǎn)），減按2%征收率征收增值稅。銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%），應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%。依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。疫情優(yōu)惠政策：《 關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告 》 （ 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào) ） 文件第二條規(guī)定： 自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人 適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨 適用“3%的征收率” ，所以，增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入， 可以減按1%征收率繳納增值稅，并且可以開(kāi)具專(zhuān)票。 銷(xiāo)售額的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)。

三、其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)如何繳納增值稅？《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，“銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品” 免征增值稅。以及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條所稱(chēng)自己使用過(guò)的物品二手車(chē)交易稅率，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)免征增值稅。個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。但在實(shí)務(wù)中，個(gè)人使用過(guò)的汽車(chē)一般都是貶值的，所以一般都是折價(jià)銷(xiāo)售。個(gè)人所得稅是對(duì)所得征稅，如果沒(méi)有所得，不需要交個(gè)人所得稅。

四、從事二手車(chē)交易如何繳納增值稅？《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))規(guī)定二手車(chē)交易稅率，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。因此，不論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶(hù)，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要從事收購(gòu)二手車(chē)再銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的，都可以減按0.5%征收率征收增值稅。納稅人減按0.5%征收率征收增值稅的，應(yīng)按0.5%換算不含稅銷(xiāo)售額，也就是不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）。二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售二手車(chē)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向買(mǎi)方開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票。因二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票不是有效的增值稅扣稅憑證，為維護(hù)購(gòu)買(mǎi)方納稅人的進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)益，對(duì)從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人除按規(guī)定開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票外，購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)為其開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

注意：印花稅。在汽車(chē)購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中2022年7月1日后適用的稅收政策與2022年7月1日前適用的稅收政策有很大的不同：2022年7月1日前簽訂的合同適用舊法，銷(xiāo)售舊車(chē)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅，而銷(xiāo)售新車(chē)則按”購(gòu)銷(xiāo)合同“稅目繳納印花稅；2022年7月1日后簽訂的合同適用新法，不再區(qū)分銷(xiāo)售新車(chē)還是舊車(chē)，均按“買(mǎi)賣(mài)合同“稅目繳納印花稅，《汽車(chē)銷(xiāo)售合同》按“買(mǎi)賣(mài)合同”稅目繳納印花稅，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。對(duì)小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)減半征收。新印花稅法的一個(gè)重大變化：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，買(mǎi)賣(mài)合同備注中明確：動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同不包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同。因此，與個(gè)人書(shū)立的汽車(chē)買(mǎi)賣(mài)合同，合同雙方均不繳納印花稅。

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